2019年全球加密货币监管税收趋势

监管一直是悬在加密货币头上的达摩克利斯之剑。 人们往往关注 ICO 和交易所的硬监管，却容易忽视对加密货币持有者征税的“软监管”。 本文将从“税”的角度，回顾2019年全球政策新动向。

一个明显的趋势是，许多国家税务机构已经开始对加密货币征税。 典型代表是由美国、澳大利亚、英国、荷兰和加拿大税务机关组成的J5国际工作组。

美国国税局（IRS）成立了一个虚拟货币团队，并向其既定的加密货币持有者发送了两轮信函以缴纳税款； 澳大利亚税务局（ATO）处理了 12 起涉及滥用加密资产案件的避税案件，并拨款 10 亿美元打击避税； HMRC 向加密货币交易所施压，要求其披露客户姓名和交易历史； 加拿大税务局（CRA）3月投资加密货币 在分发了一份长达14页的调查问卷后，政府也开始打击涉税违规行为。

相应地，也有一些国家对加密货币免税，例如德国、新加坡、葡萄牙、马耳他、马来西亚、白俄罗斯和瑞士。

今年 7 月，新加坡国税局 (IRAS) 发布了对支付型加密货币 (DPT) 交易免征商品和服务税 (GST) 和增值税 (VAT) 的草案； 它是无条件免税的。 8 月发布的一份官方裁定文件称，用加密货币兑换法定货币是免税的，并补充说加密货币用户无需缴纳任何所得税。

其他五国在往年也都公布了一定条件下的免税政策。 德国对持有超过 1 年的比特币交易免征增值税； 马耳他还豁免长期持有加密货币； 马来西亚政府不征收资本利得税； 白俄罗斯去年对加密货币活动给予了许多免税； 瑞士相对复杂，对个人投资者免税，专业的加密货币交易者需要缴纳营业税，以加密货币形式支付工资的雇主需要缴纳个人所得税。

其他有趣的发展包括一些国家在试图对加密货币征税后今年降低了税收。 例如，法国议会于 4 月通过了 Pact Act，将资本利得税从 36.2% 降至 30%，而货币交易将免税。

吉尔吉斯斯坦、伊朗和斯洛文尼亚等其他国家的征税重点不是交易而是矿产。 吉尔吉斯斯坦经济部正在探索对加密货币开采征税的两种可能方案； 伊朗国家税务局（INTA）表示，如果矿工同意将海外盈余汇回国内，可以获得免税； 并处罚在不纳税的情况下从事加密货币挖矿或交易活动的个人。

整体来看，全球加密货币监管在“税”方面呈现出四个特点：

从定义上看，大多数国家将加密货币定位为股票、证券、黄金、房地产等资本资产。 如果出售虚拟货币的收入超过调整后的购买成本（计税基数），将产生应税收入； 而日本3月刚刚通过的虚拟货币相关修正草案将“虚拟货币”更名为“加密资产”，但加密资产交易产生的利息收入被归为杂项收入，所得税最高可达到 45%。

从手段上看，一些国家优先向本国加密货币交易所施压，索要用户名单和交易明细。 同时，他们也在使用一些“工具”。 例如，今年 3 月，安永推出了安永加密资产会计和税务（CAAT）工具，用于对持有的加密货币进行会计和纳税申报。

从金额上看，各国差异很大。 保加利亚政府对加密货币交易利润征收相对温和的 10% 税。 瑞典最高对利润的 300% 征税，这意味着您赚取的 1 美元要缴纳 3 美元的税。 更夸张的是澳大利亚，一位投资者表示，他拥有价值 20,000 美元的加密货币，但必须缴纳 100,000 美元的税款。

在某种程度上，一些国家非常严格。 例如，美国明确规定用一种货币兑换另一种货币是要征税的； 而在法国，散户投资者的货币交易免税。

由于涉及国家较多，以下按大洲划分，梳理2019年以来各国对加密货币的税收政策。

1.北美

美国：美国今年针对加密货币税收问题发起了一系列作弊行动。 1月底，有消息称美国国税局成立了虚拟货币团队，开始获取记录和资源，以追踪不合规的纳税人，打击加密资产的不申报行为。 5 月 21 日，美国国税局在一封公开回应信中表示，将优先发布加密货币税收指南。 应该知道，在“2014-21 号通知”之后，美国国税局已经五年没有更新其指南了。

7 月 12 日，美国国税局发布了一份长达 181 页的文件，详细说明了代理商应如何使用各种调查方法来打击加密逃税者； 7 月 26 日，美国国税局表示已开始向美国加密货币持有者发送信件，共向 10,000 多名纳税人发送了三种类型的信件。 8 月 15 日，美国国税局的行动升级，向加密货币持有者发送了新一轮的信件，这次列出了公民欠税的确切数额。

加拿大：自 2017 年以来，加拿大税务局 (CRA) 一直在运营一个专门的加密货币部门。今年早些时候，CRA 对涉及加密货币交易和挖矿的公司或个人进行了大约 60 次审计。

3 月 7 日，加拿大税务局（CRA）向该国的加密货币投资者发出了一份长达 14 页的调查问卷，内容包括购买加密资产的方式、加密货币是否被盗、是否参与 ICO 和加密货币挖矿。 采矿等诸多方面。 6月15日，CRA经调查后表示，加拿大加密货币及相关业务种类繁多，违规风险高。 CRA 正在打击与加密货币税收相关的违规行为。

2. 南美洲

巴西：巴西国税局于今年 5 月发布了第 1888 号条例，适用于与加密货币相关的各种活动。 从 8 月 1 日开始，如果每月交易金额超过 30,000 巴西雷亚尔（7,800 美元），巴西公民有义务向该国国税局报告他们的加密货币交易。 那些未能如实报告的人将面临未报告交易价值的 1.5% 至 3% 的罚款。

委内瑞拉：今年1月，委内瑞拉政府颁布法令，要求在该国从事加密业务的纳税人以加密货币纳税。

智利：从今年 4 月开始，智利居民需要缴纳与加密货币相关的税款，政府已将加密资产列入税收清单。 根据智利国税局文件，智利居民必须将与加密货币交易相关的收入报告为“其他个人收入/第三方收入”。 纳税人被理解为所有拥有加密货币的人，包括加密货币交易者和矿工。

3. 欧洲

英国：8月6日，外媒消息称，英国税务与海关总署（HMRC）正在向加密货币交易所施压，要求其披露客户名称和交易历史，以追回未缴税款。 据悉，Coinbase、eToro 和 CEX 都收到了信件。 9 月，HMRC、eToro 和会计行业机构 ICAEW 在网络研讨会上联合向加密货币交易者提供税务建议。 HMRC 希望加密货币交易者以与投资者买卖股票相同的方式对他们的损益应用资本利得税规则。

葡萄牙：葡萄牙税务机关在 2016 年发布的一份文件称，在葡萄牙销售加密货币的收入无需缴纳所得税。 8 月 26 日，葡萄牙税务和海关当局再次确认比特币获利需要缴税吗，不对加密货币交易或支付征收增值税。 税务局向当地一家加密货币矿业公司进行了澄清，并发布了一份正式裁定文件。 表示用加密货币兑换法定货币是免税的，并补充说加密货币用户不需要缴纳任何所得税。

斯洛文尼亚：7 月 29 日，斯洛文尼亚金融管理局表示正在努力发现和惩罚从事加密货币挖矿或交易活动而不纳税的个人。

法国：4 月 16 日，法国财政部长表示，法国议会近期通过了 Pact Act，为 ICO 和数字资产服务提供商创建了新的法律框架。 新财政法案简化并降低了适用于散户投资者的加密资产销售税：按年申报取代按月申报，资本利得税从 36.2% 降至 30%，加密对加密交易将免税，但以专业身份购买 - 加密资产的转售应纳税。

瑞典：瑞典税务局（STA）越来越关注加密货币案件。 仅在 2018 年，STA 就对多达 400 名瑞典加密货币交易商的活动展开了调查。 多名比特币交易员收到了价值数百万克朗的税单。 还有一位交易员认为这些税收要求“不合理”，因为他被征收了利润总额的300%。

保加利亚：保加利亚国家税务局（NRA）将加密货币归类为金融资产，个人需就金融资产赚取的利润缴纳 10% 的税。 据 1 月 16 日消息，保加利亚政府已开始调查加密货币交易所，并对投资者从加密货币交易中获得的利润征税。

4. 亚洲

日本：日本内阁3月15日起草的虚拟货币相关修正案草案获得通过，将“虚拟货币”名称改为“加密资产”，但仍属于“杂项所得”。

5月30日，日本国税总局公布的2018年个人纳税申报表显示，有271人申报包括虚拟货币在内的杂项收入超过1亿日元（约合91.39万美元）。 但日本国税厅认为，历年漏报的加密货币总额约为100亿日元。 为此，日本国税局在 7 月启动了一个 200 人的特别工作组，以避免逃税等活动，并计划从加密交易所等公司收集信息。

7 月 19 日，日本虚拟货币交易行业协会（JVCEA）向金融厅提交了一份虚拟货币“税制修正案”。 紧接着，7月24日，日本虚拟货币商业协会（JCBA）也提交了2020年税制修订请求。不过，8月公布的最新《税制修订要求》并没有提及虚拟货币的内容，这或许意味着现阶段虚拟货币税制的修订仍没有任何进展。

新加坡：7 月 5 日，新加坡税务局 (IRAS) 发布了一项草案，免除支付型加密货币 (DPT) 交易的商品和服务税 (GST) 和增值税 (VAT)。 该草案如果通过成为法律，将于 2020 年 1 月 1 日生效。

印度：8月，印度比特币社区团体IndiaBits表示，印度所得税部门向部分加密货币交易商和投资者发出通知，要求提供纳税人的收入来源、交易的加密货币名称、硬件详情等信息钱包。 . 该通知还警告说，将对故意逃税者处以罚款。

伊朗：9 月 12 日，伊朗国家税务局 (INTA) 表示，伊朗的加密货币矿工如果同意将其海外盈余汇回国内，就有资格获得免税。 据 INTA 称，加密采矿是一项应税业务，与其他工业活动一样，应遵循伊朗中央银行的要求。

吉尔吉斯斯坦：8 月 28 日，吉尔吉斯斯坦经济部提交了《税法修订草案》，旨在对加密货币挖矿征税。 吉尔吉斯斯坦经济部正在探索对加密货币开采征税的两种可能选择，第一种是对收入征税，第二种是对加密货币开采期间产生的费用征税。

以色列：5 月，以色列中央地方法院接受了以色列税务机关的判决立场，即比特币是一种资产，而非货币，出售比特币所得利润需缴纳资本利得税。

5. 大洋洲

澳大利亚：澳大利亚税务局 (ATO) 将从其指定的加密货币服务提供商 (DSP) 收集大量记录，并将启动一项数据匹配计划。 ATO 估计有 50 万到 100 万澳大利亚人投资于加密资产。

4 月，ATO 开始监管澳大利亚公民持有的加密货币。 6 月，澳大利亚税务局（ATO）处理了 12 起涉及滥用加密资产的避税案件。 据悉，ATO 已拨款 10 亿美元打击避税行为，特别强调加密货币交易。 ATO 计划首先从澳大利亚指定的加密服务提供商那里获取数据，今年晚些时候转移到较小的提供商，并在今年晚些时候扩展到外国数字服务提供商地区。

新西兰：新西兰税务机关已裁定加密货币收入是合法的，并提供了如何准确征税的指南。 在 8 月 7 日发布的税务信息公告中，新西兰税务局根据该国 1994 年税收管理法第 91D 条总结了公共裁决比特币获利需要缴税吗，即加密货币必须“像钱一样”才能征税。

具体而言，《加密资产所得税处理指南》适用于以加密方式支付的属于员工固定工资一部分并按预定金额或比率固定的款项，而不是构成员工股份计划一部分的款项等。

说到最后，大家可能会疑惑：中国呢？ 事实上，加密货币是否纳税的问题目前在中国的税法中是完全空白的，从刑法上来说，也不存在犯罪。 有法律专家分析，目前在中国使用虚拟货币支付报酬可以算是合法避税。 如果未来中国的相关法律不断完善，你最想多学习哪个国家的政策？